Opções e a Implementação da Mordida de Imposto Diferido da Declaração FASB no. 123 (R) vai além de selecionar um método para avaliar opções de estoque de funcionários. Os CPAs também devem ajudar as empresas a fazer os ajustes contábeis tributários necessários para rastrear adequadamente os benefícios fiscais da remuneração baseada em ações. Declaração no. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para opções de ações de empregados. Os atributos fiscais de opções determinam se uma diferença temporária dedutível surge quando a empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opção em suas demonstrações financeiras. As empresas tratam as opções não qualificadas e de incentivo de forma diferente. Empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração nº. 123 deve estabelecer um pool de abertura de benefícios fiscais excedentes para todos os prêmios concedidos após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa tivesse contabilizado as opções de compra de ações sob esta declaração. Para fazer isso, os CPAs devem fazer uma análise de subvenção por concessão dos efeitos tributários das opções outorgadas, modificadas, resolvidas, perdidas ou exercidas após a data efetiva da Declaração nº. 123. Certas situações incomuns podem exigir tratamento especial. Estes incluem casos em que os empregados perdem uma opção antes de serem adquiridos, a empresa cancela uma opção após a aquisição ou uma opção expira sem exercicio, geralmente porque está subaquática. Os CPAs também precisam ser cautelosos de possíveis armadilhas quando as opções estão subaquáticas, quando a empresa opera em outros países com diferentes leis tributárias ou tem uma perda operacional líquida. Calculando o início do pool APIC e os cálculos fiscais em curso exigidos pela Declaração nº. 123 (R) é um processo complexo que exige uma manutenção cuidadosa dos registros. O método simplificado recentemente aprovado adiciona mais um conjunto de computações que as empresas precisam executar. Os CPAs devem encorajar as empresas a começar a fazer esses cálculos o mais rápido possível, pois alguns exigem o rastreamento de informações históricas. Nancy Nichols, CPA, PhD, é professora associada de contabilidade na James Madison University em Harrisonburg, Virginia. Seu endereço de e-mail é nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, é professor assistente de contabilidade na James Madison University. Seu endereço de e-mail é betanclxjmu. edu. Tomou a decisão de metodologia de avaliação necessária e ajudou a empresa a selecionar um método de adoção. Agora é hora de sentar e relaxar enquanto outras empresas lutam para terminar de implementar o FASB Statement no. 123 (revisado), pagamento baseado em compartilhamento. Mas espere. Antes de ficar muito confortável, existem outras preocupações que as empresas que emitem compensação baseada em ações devem lidar. Embora as questões de avaliação tenham recebido a participação dos leões na atenção, os CPA também devem ajudar as empresas imprudentes a lidar com a Declaração nº. 123 (R) s implicações fiscais. A mudança é inevitável Em antecipação à despesa obrigatória de opções de ações, 71 das empresas estavam revisando ou planejando revisar seus programas de incentivo para funcionários de longo prazo. Fonte: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois. Hewitt. As regras fiscais contidas na Declaração nº. 123 (R) são complexos. Eles exigem rastrear os benefícios fiscais da compensação baseada em estoque em uma subvenção por concessão e país por país. Além disso, para reduzir o impacto da demonstração de resultados das transações futuras, as empresas precisam preparar um histórico de atividades de opções de ações de 10 anos para determinar o valor do pool de capital adicional (APIC). Este artigo descreve o imposto e a contabilidade relevantes para que os CPAs possam ajudar os empregadores e os clientes a cumprir os novos requisitos com mais facilidade. O FASB DE FUNDAMENTO emitiu a Declaração no. 123 (R) em dezembro de 2004. De acordo com a Declaração anterior no. 123, as empresas tiveram a opção de contabilizar os pagamentos baseados em ações usando o método do valor intrínseco da APB Opinion no. 25, Contabilização de estoque emitido para empregados, ou método de valor justo. A maioria usou o método do valor intrínseco. Declaração no. 123 (R) eliminou essa escolha e exige que as empresas usem o método do valor justo. Para estimar o valor justo das opções dos empregados, as empresas devem usar um modelo de preço de opções, como Black-Scholes-Merton ou rede. Além de selecionar um modelo de precificação, as empresas precisam considerar o impacto contábil de impostos diferidos das opções de despesa com base no valor justo. Com o FASB Staff Position no. 123 (R) -3, permitindo que a maioria das empresas atinja, pelo menos, 11 de novembro de 2006, para determinar um método para calcular o pool de benefícios fiscais excedentes, ainda há tempo para CPAs ajudar as empresas a se prepararem para as questões fiscais diferidas. 123 (R) cria. CONTABILIDADE DE IMPOSTO DIFERIDO Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para opções de ações de empregados. Os atributos fiscais de opções determinarão se uma diferença temporária dedutível surgirá quando uma empresa reconhecer a despesa de compensação relacionada a opção em suas demonstrações financeiras. Opções de estoque não qualificadas (NQSOs). Quando uma empresa concede a um funcionário um NQSO, reconhece a despesa de remuneração relacionada e registra um benefício fiscal igual à despesa de compensação multiplicada pela taxa de imposto de renda da empresa. Isso cria um ativo de imposto diferido porque a empresa está tomando uma demonstração de demonstração financeira que atualmente não é dedutível para fins de imposto de renda. Quando um funcionário exerce uma NQSO, a empresa compara a dedução fiscal permitida com a despesa de remuneração da demonstração financeira correspondente calculada anteriormente e credita o benefício fiscal associado a qualquer dedução fiscal adicional à APIC. Em outras palavras, os CPAs devem comparar o benefício fiscal real com o ativo fiscal diferido e creditar qualquer excesso ao patrimônio líquido em vez da demonstração do resultado. Se a dedução fiscal for inferior à despesa de remuneração da demonstração financeira, a baixa do ativo fiscal diferido restante é cobrada contra o grupo APIC. Se o valor exceder o pool, o excesso é cobrado contra a renda. O activo por impostos diferidos da empresa geralmente difere de seu benefício fiscal realizado. Pense no ativo fiscal diferido como uma estimativa com base no custo de compensação registrado para fins de livros. As empresas não devem esperar que o ativo fiscal diferido seja igual ao benefício fiscal que eles finalmente recebem. O Anexo 1 ilustra a contabilização de NQSOs e impostos diferidos. Em 1º de janeiro de 2006, a XYZ Corp. concede opções de Jane Smith em 100 ações. As opções têm um preço de exercício de 10 (preço da ação na data da concessão), são adquiridas no final de três anos e possuem um valor justo de 3. Todas as opções devem ser adquiridas. Assim, o custo de compensação a ser reconhecido ao longo do período de três anos é 300 (100 opções X 3). Supondo uma taxa de imposto de 35, os mesmos lançamentos diários serão feitos todos os anos em 2006, 2007 e 2008 para registrar o custo de remuneração e o imposto diferido relacionado: Dr. Custo de Compensação Cr. Capital social adicional (Para reconhecer o custo de remuneração) Dr. Imposto diferido diferido (Para reconhecer um ativo fiscal diferido para a diferença temporária referente ao custo da remuneração) No final de 2008, o saldo no ativo fiscal diferido é de 105 e 300 adicionais pago em dinheiro. Suponha que Smith exerça suas opções em 2009, quando o preço das ações é de 30 por ação. Se as ações ordinárias da XYZs forem ações sem par, registraria o exercício da seguinte forma: A APIC POOL Declaração nº. 123 (R) fornece duas alternativas de transição: o método prospectivo modificado e o método retrospectivo modificado com atualização. Além disso, a posição do pessoal no. 123 (R) -3, que o FASB postou em seu site em 11 de novembro de 2005, oferece uma terceira opção simplificada. Em todos os casos, os CPAs devem ajudar as empresas a calcular a quantidade de benefícios fiscais excedentes elegíveis (o pool APIC) na data de adoção. Isso é importante porque é ajudar a evitar uma declaração de renda adicional para ganhos para futuros exercicios de opções ou cancelamentos. Empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração original nº. 123 deve estabelecer um pool de abertura de benefícios fiscais excedentes incluídos na APIC relacionados a todos os prêmios concedidos e liquidados em períodos que começam após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa tivesse contabilizado as outorgas de ações nos termos da Demonstração nº. 123 abordam o tempo todo. Essas empresas também devem determinar quais seus ativos fiscais diferidos teriam sido se eles seguissem a Declaração nº. 123 provisões de reconhecimento. Se, depois de adotar a Declaração nº. 123 (R), a despesa contábil de uma empresa em um exercício de opção é maior do que a dedução fiscal, a diferença, ajustada para impostos, é aplicada contra o pool APIC existente. Não tem impacto sobre as finanças do ano corrente. Sem o pool da APIC, a diferença ajustada por impostos seria uma despesa adicional do resultado. Obviamente, o cálculo do pool APIC inicial e do ativo fiscal diferido levará algum tempo. Os CPAs devem fazer uma análise de subvenção por concessão dos efeitos tributários de todas as opções outorgadas, modificadas, resolvidas, perdidas ou exercidas após a data efetiva da Declaração original nº. 123. (Essa declaração foi efetiva para os exercícios fiscais que começaram após 15 de dezembro de 1995. Para as entidades que continuaram a usar a abordagem do parecer n. ° 25, as divulgações pro forma precisavam incluir os efeitos de todos os prêmios concedidos nos exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro, 1994.) Para as empresas que utilizavam as disposições de reconhecimento do parecer no. 25, um bom ponto de partida será a informação usada anteriormente para a Declaração nº. 123 fins de divulgação. Os arquivos de preparação de devolução de impostos devem incluir informações sobre NQSOs exercidas e disposições ISO desqualificadas. Os arquivos do departamento de recursos humanos podem ser outra boa fonte de informação. Embora a manutenção dos registros deve ser feita de acordo com a subvenção, em última análise, os benefícios fiscais excedentes e as deficiências fiscais e de benefícios para cada bolsa são compensados para determinar o grupo APIC. Prêmios concedidos antes da data efetiva da Declaração nº. 123 são excluídos da computação. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 diz que uma empresa precisa calcular o pool APIC somente quando tiver um déficit no período atual. Dada a dificuldade de obter informações de 10 anos, as empresas devem iniciar esse cálculo o mais rápido possível, caso seja necessário. A APROXIMAÇÃO SIMPLIFICADA Uma posição recente do pessoal da FASB permite que as empresas elejem uma abordagem mais simples para calcular o saldo inicial do grupo APIC. Sob este método, o saldo inicial é igual à diferença entre Todos os aumentos no capital adicional integralizado reconhecido nas demonstrações financeiras da empresa relacionadas a benefícios tributários da remuneração baseada em ações durante os períodos após a adoção da Demonstração nº. 123, mas antes da adoção da Declaração no. 123 (R). A despesa de compensação incremental acumulada divulgada durante o mesmo período, multiplicada pela taxa de imposto legal consolidada atual da empresa quando adota a Declaração nº. 123 (R). A taxa de imposto combinada inclui impostos federais, estaduais, locais e estrangeiros. A compensação incremental acumulada é a despesa calculada usando a Declaração nº. 123 menos a despesa usando o no. 25. A despesa deve incluir os custos de compensação associados aos prêmios que são parcialmente adquiridos na data da adoção. As empresas possuem um ano a partir da data da data em que adotaram a Declaração nº. 123 (R) ou 10 de novembro de 2005, para selecionar um método para calcular o pool APIC. O IMPACTO DA SEGURANÇA DE CONCESSÃO POR GRAU As empresas determinam se o exercício de um NQSO por parte dos empregados cria um benefício fiscal excessivo ou uma deficiência em uma base de concessão por out, observando a despesa de remuneração e os ativos fiscais diferidos relacionados que registraram para cada bolsa específica Para ver o valor do ativo fiscal diferido liberado do balanço patrimonial. Os ativos fiscais diferidos relacionados a todos os prêmios não exercitados não são considerados. Se o empregado exercer apenas uma parte de um prêmio de opção, somente o ativo fiscal diferido relacionado à parcela exercida é liberado do balanço patrimonial. STRADDLING A DATA DE EFICÁCIA Muitas empresas que utilizam o método de aplicação prospectiva modificada terão NQSOs que foram concedidas e, pelo menos, parcialmente adquiridas antes da adoção da Declaração nº. 123 (R). Quando os funcionários exercem essas opções, a empresa deve registrar a redução nos impostos correntes a pagar como crédito à APIC na medida em que exceda o ativo fiscal diferido, se houver. A Figura 3. abaixo, ilustra o impacto dos NQSOs que se aproximam da data efetiva. SITUAÇÃO INUSESAIS CPAs que implementam os aspectos fiscais da Declaração no. 123 (R) podem encontrar algumas circunstâncias únicas. Confisco antes da aquisição. Os funcionários que deixam uma empresa freqüentemente perdem suas opções antes do termo de aquisição estar completo. Quando isso acontece, a empresa reverte a despesa de compensação, incluindo qualquer benefício fiscal que anteriormente reconheceu. Cancelamento após aquisição. Se um funcionário deixar a empresa após a compra das opções, mas não as exerce, a empresa cancela as opções. Quando os NQSOs são cancelados após a aquisição, a despesa de remuneração não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A amortização é cobrada pela primeira vez para a APIC na medida em que há créditos acumulados no pool APIC do reconhecimento prévio de benefícios fiscais. Qualquer restante é gasto através da demonstração de resultados da empresa. Vencimento. Muitas opções não qualificadas expiram sem exercicio, geralmente porque as opções estão subaquáticas (o que significa que o preço da opção é maior do que o preço atual do mercado de ações). As mesmas regras se aplicam que com o cancelamento após a aquisição da despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A amortização é cobrada pela primeira vez para a APIC na medida em que há benefícios fiscais excessivos acumulados. Qualquer montante remanescente é gasto através da demonstração do resultado da empresa. POSSÍVEIS PITFALLS Ao implementar a Declaração no. 123 (R) CPAs precisam exercer algum cuidado em certas áreas. Taxas de impostos diferidos. As empresas que operam em mais de um país precisam ser especialmente cuidadosa no cálculo do ativo fiscal diferido. Esses cálculos devem ser realizados em cada país, levando em consideração as leis e taxas tributárias em cada jurisdição. As leis tributárias sobre deduções de opções de ações variam em todo o mundo. Alguns países não permitem deduções, enquanto outros os permitem na data de concessão ou de vencimento. Opções subaquáticas. Quando uma opção está subaquática, Statement no. 123 (R) não permite que a empresa registre uma provisão de avaliação contra o ativo fiscal diferido. As licenças de avaliação são registradas somente quando a posição tributária geral de uma empresa mostra o lucro tributável futuro não será suficiente para realizar todos os benefícios de seus ativos fiscais diferidos. O ativo fiscal diferido relacionado a opções subaquáticas pode ser revertido somente quando as opções são canceladas, exercidas ou expiram sem exercicio. Perdas operacionais líquidas. Uma empresa pode receber uma dedução fiscal de um exercício de opção antes de efetivamente perceber o benefício tributário relacionado, pois possui uma perda de prejuízo operacional líquida. Quando isso ocorre, a empresa não reconhece o benefício fiscal e o crédito da APIC para a dedução adicional até que a dedução realmente reduza os impostos a pagar. IMPACTO DE FLUXO DE CAIXA O método que uma empresa seleciona para calcular o grupo APIC também tem um impacto sobre como representa benefícios fiscais realizados em sua demonstração de fluxo de caixa. Nos termos da Declaração nº. 123 (R) as empresas devem usar uma abordagem bruta para reportar benefícios fiscais excedentes na demonstração do fluxo de caixa. O benefício fiscal excedente das opções exercidas deve ser mostrado como uma entrada de caixa de atividades de financiamento e como uma saída de caixa adicional das operações. Os benefícios fiscais excedentes não podem ser compensados contra deficiências de benefícios fiscais. O montante apresentado como entrada de caixa do financiamento será diferente do aumento da APIC devido ao excesso de benefícios fiscais quando a empresa também registrar deficiências fiscais e de benefícios contra a APIC durante o período. As empresas que elegerem a abordagem simplificada informam o valor total do benefício fiscal que é creditado na APIC a partir de opções que foram totalmente adquiridas antes de adotarem a Declaração nº. 123 (R) como entrada de caixa de atividades de financiamento e uma saída de caixa das operações. Para as opções parcialmente adquiridas ou as concedidas após a adoção da Declaração nº. 123 (R), a empresa reportará apenas os benefícios fiscais excedentes na demonstração do fluxo de caixa. Um bom ponto de partida para o cálculo do pool inicial da APIC e dos ativos de impostos diferidos é a informação que a empresa utilizou para a Declaração nº. 123 fins de divulgação. Os arquivos de preparação de devolução de impostos e os registros de recursos humanos também podem incluir informações sobre NQSOs exercidas e quaisquer disposições descalificadas ISO. As empresas precisam calcular o pool APIC somente quando tiverem um déficit no período atual. No entanto, dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, é uma boa idéia iniciar este cálculo o mais rápido possível, caso seja necessário. Se uma empresa atua em mais de um país, tenha cuidado ao calcular o ativo fiscal diferido. Execute os cálculos país por país, levando em consideração as leis e taxas tributárias em cada jurisdição. PENSAMENTOS FINAIS Muitas empresas ainda estão considerando modificações em seus planos de opções de ações existentes antes de adotar a Declaração no. 123 (R). Aqueles com opções de estoque subaquáticas estão decidindo se deve acelerar a aquisição de direitos para evitar o reconhecimento da despesa compensatória. Embora a dedução da despesa de compensação possa ser evitada sob o método prospectivo modificado, o impacto no pool APIC não pode ser evitado. Quando as opções acabam por expirar sem exercicio, a empresa deve cancelar o ativo fiscal diferido de acordo com o pool da APIC na medida dos benefícios fiscais líquidos excedentes. Dependendo do tamanho da concessão de opção, isso pode reduzir o pool de APIC para zero. Os requisitos contábeis de imposto de renda da Declaração nº. 123 (R) são muito complexos. Tanto o cálculo do pool inicial do APIC quanto os cálculos em andamento exigem que as empresas desenvolvam um processo de rastreamento de bolsas individuais de opções de ações. O método mais recente simplificado apenas adiciona outro conjunto de computações que as empresas terão que executar. As empresas públicas também devem se concentrar na concepção dos controles internos adequados para atender aos requisitos da seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley. Combinado com a dificuldade potencial de rastrear informações de 10 anos de idade, a conclusão óbvia é começar agora. Você está aqui: Home Opções de estoque What8217s a diferença entre um ISO e um NSO What8217s a diferença entre um ISO e um NSO O seguinte Não se destina a ser uma resposta abrangente. Por favor, consulte seus próprios consultores fiscais e don8217t espero que eu responda perguntas específicas nos comentários. As opções de ações de incentivo (8220ISOs8221) só podem ser concedidas aos empregados. As opções de compra de ações não qualificadas (8220NSOs8221) podem ser concedidas a qualquer pessoa, incluindo funcionários, consultores e diretores. Nenhum imposto de renda federal regular é reconhecido após o exercício de um ISO, enquanto o lucro ordinário é reconhecido após o exercício de um NSO com base no excesso, se houver, do valor justo de mercado das ações na data do exercício sobre o preço de exercício. Os exercícios de NSO por funcionários estão sujeitos a retenção de impostos. No entanto, um imposto mínimo alternativo pode aplicar ao exercício de um ISO. Se as ações adquiridas após o exercício de um ISO forem mantidas por mais de um ano após a data de exercício do ISO e mais de dois anos após a data de concessão do ISO, qualquer ganho ou perda em venda ou outra disposição, Ganho ou perda de capital a prazo. Uma venda anterior ou outra disposição (uma disposição desqualificadora8221) desqualificará o ISO e fará com que seja tratada como uma NSO, o que resultará em imposto de renda ordinário sobre o excesso, se houver, do menor de (1) o valor justo de mercado Das ações na data do exercício, ou (2) o produto da venda ou outra disposição, sobre o preço de compra. Uma empresa geralmente pode deduzir a remuneração considerada paga após o exercício de uma ONS. Da mesma forma, na medida em que o empregado percebe renda ordinária em conexão com uma disposição desqualificante de ações recebidas após o exercício de um ISO, a empresa pode tomar uma dedução correspondente para a remuneração considerada paga. Se um titular de opção possuir um ISO para o período total de detenção legal, a empresa não terá direito a nenhuma dedução fiscal. Abaixo está uma tabela que resume as principais diferenças entre um ISO e um NSO. Requisitos de Qualificação Fiscal: O preço da opção deve, pelo menos, igual ao valor justo de mercado do estoque no momento da concessão. A opção não pode ser transferível, exceto na morte. Existe um limite de 100.000 no valor agregado do mercado justo (determinado no momento em que a opção é concedida) de ações que podem ser adquiridas por qualquer funcionário durante qualquer ano civil (qualquer montante que exceda o limite é tratado como um NSO). Todas as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da adoção ou aprovação do plano, o que ocorrer primeiro. As opções devem ser exercidas dentro de 10 anos de concessão. As opções devem ser exercidas no prazo de três meses após a rescisão do emprego (prorrogado para um ano por deficiência, sem limite de tempo em caso de morte). Nenhum, mas um NSO concedido com um preço de opção inferior ao valor justo de mercado do estoque no momento da concessão ficará sujeito a tributação sobre as taxas de aquisição e penalização nos termos da Seção 409A. Quem pode receber: Como tributo para o empregado: Não há renda tributável para o empregado no momento da concessão ou exercício atempado. No entanto, a diferença entre o valor do estoque no exercício e o preço de exercício é um item de ajuste para fins do imposto mínimo alternativo. O ganho ou perda quando o estoque é vendido mais tarde é o ganho ou perda de capital a longo prazo. O ganho ou a perda é a diferença entre o valor realizado da venda e a base do imposto (ou seja, o valor pago no exercício). A desqualificação da disposição destrói o tratamento fiscal favorável. A diferença entre o valor do estoque no exercício e o preço de exercício é renda ordinária. O rendimento reconhecido no exercício está sujeito à retenção de imposto de renda e aos impostos sobre o emprego. Quando o estoque é posteriormente vendido, o ganho ou perda é ganho ou perda de capital (calculado como a diferença entre o preço de venda e a base de imposto, que é a soma do preço de exercício e do resultado reconhecido no exercício). Mystockoptions Bruce Brumberg, Editor, myStockOptions Gráfico útil. E um resumo rápido. Uma adição para os impostos ISO: Quando o exercício ISO desencadeia a AMT, o crédito tributário disponível para uso em exercícios fiscais futuros e quando o estoque ISO é vendido, outro ajuste AMT muito complexo. Você pode querer ver as seções ISO ou NQSO em myStockOptions. Particularmente para exemplos anotados do Anexo D para relatórios de retorno de imposto. Oi Yokum Precisamos emitir warrants sobre o capital próprio em vez de dinheiro para os contratados, proprietários e funcionários da nossa inicialização. Nós somos um financiamento pré-série A, assim, gostaria de emitir warrants baseados para serem convertidos no preço da ação da série A. No entanto, também gostaríamos de minimizar a responsabilidade do imposto de renda pessoal para os indivíduos, uma vez que é realmente a intenção da garantia de pagá-los em estoque, o que eles apenas deveriam pagar imposto de ganhos de capital em algum momento no futuro. A minha pergunta é: se esses warrants sejam estruturados como subsídios de ações ou opções de ações para serem convertidos em ações ordinárias no financiamento da série A Se concessões, wouldn8217t o indivíduo será responsável pelo valor total das ações na taxa de imposto de renda na conversa da série A se opções, O preço de exercício deve ser apenas a valor nominal, pois não há FMV real de estoque. Por favor, ajude a esclarecer o warrant de ações típico emitido pré-série A financiamento em vez de dinheiro. 1. Normalmente, a maioria das empresas emitiria uma opção para comprar ações ordinárias para essas pessoas com um preço de exercício baixo igual ao valor justo de mercado. Em geral, eu não recomendo um preço de exercício inferior a 0,02, pois o IRS provavelmente adotaria a posição de que o estoque simplesmente era concedido à pessoa porque o preço de exercício era muito baixo, resultando em imposto imediato sobre o valor do estoque subjacente. Tenha em mente que uma bolsa de ações (ou seja, o destinatário obtém o estoque gratuitamente) resulta em imposto para o destinatário sobre o valor do estoque. 2. As opções podem ser totalmente adquiridas no caso do senhorio ou sujeitas a um cronograma de aquisição de direitos no caso de prestadores de serviços. 3. Opções e warrants funcionam mecanicamente da mesma forma em que eles são um direito de comprar ações no futuro. Eles são chamados de opções quando são compensatórios. 4. Uma garantia para comprar ainda a ser emitido A série A no preço da série A é um pouco estranha, a menos que seja empacotada em conexão com uma nota conversível ou como uma cobrança de débito. O número de ações a serem emitidas seria o preço XSeries A. No momento em que esse mandado for emitido, o valor do mandado me parece receita. 5. O que parece que você está tentando fazer é prometer emitir ações da Série A no valor de X no momento da Série A. Isso resultaria na receita tributável de X para o destinatário no momento da emissão da Série A. Se a pessoa é um funcionário, parece que há também algumas questões 409A porque isso pode ser considerado remuneração diferida. Estou começando uma empresa que hoje não é mais do que uma idéia. Eu não tirei nenhum financiamento e ainda não tenho nenhum produto (ou receita). Incorporei uma empresa da Delaware há um mês com ações com um valor nominal de 0,001 cada. Eu emiti-me 1.000.000 de ações por mil. Provavelmente vou criar uma pequena rodada de fundos de anjo, uma vez que eu tenho uma prova de conceito. Agora, tenho o acordo de alguém para me ajudar em uma capacidade consultiva criar essa prova de conceito e eu vou lhe conceder uma NSO como compensação. Eu entendo que o NSO deve ser o valor de mercado do 8220fair8221, mas dado que a empresa não tem valor hoje, se o preço de exercício for o valor nominal (ou seja, 0,001) ou algo mais alto, o modelo HS 8211 eu configuraria o preço de exercício em algo como 0.02share ou superior. Veja o raciocínio no comentário acima. Hey Yokum 8211 Esta é uma ótima publicação Por favor, considere o seguinte cenário: o 8216start-up8217 com base nos usuários tem 6 anos e um funcionário (nenhum cidadão dos EUA em um visto de trabalho H1-B) trabalha para a empresa por quase 4 anos . Ele era um dos primeiros funcionários e recebeu bastante pedaço de SARS por um baixo preço de exercício. A empresa é privada e um s-corp (propriedade estrangeira não é possível), portanto a SARS não está adquirindo opções. O que acontecerá agora após a rescisão do contrato de trabalho pode o empregado exercer sua SARS investida em dinheiro ao preço de exercício do valor de mercado justo atual da empresa OU ele perderá toda a SARS Se ele não puder exercer, a empresa manterá a SARS até uma liquidez Evento ocorre Será que ele tem que seguir o horário de exercícios regulares O que acontece se a empresa se converter em um C-corp no próximo futuro Será que o SARS se converterá automaticamente em opções McGregory 8211 Eu suponho que você está falando sobre os direitos de valorização de ações, em oposição ao vírus . Praticamente nenhuma startups protegida por risco de silicon valley usa SARs em vez de opções de estoque, por isso é difícil falar em geral sobre como funcionam os SARs. Basicamente, você deve ler cuidadosamente o documento SAR. Temos um plano de opção de compra de ações não qualificado para uma LLC. A aquisição e o exercício deveriam ocorrer em um evento de liquidação, como uma aquisição ou venda, o que pensávamos que poderia ocorrer dentro de um ano, para aliviar a possibilidade de empregados de baixo nível adquirir e exercer opções e se tornar um membro da LLC e as questões fiscais que o acompanham 8211 K-139s etc. À medida que nosso horizonte temporal está crescendo, queríamos incluir um período de aquisição de 3 anos. Pergunta é que, após a aquisição, nossos funcionários enfrentarão um evento tributável. Nós fizemos uma avaliação feita, e o preço de exericise foi definido acima do valor na data da concessão para evitar quaisquer problemas 409a. LJ 8211 Não existe um plano de opção 8220standard8221 para uma LLC, portanto, é difícil de generalizar sem ver os documentos reais, pois depende do tipo de interesse da LLC. Por favor, pergunte aos seus próprios advogados que criaram o plano de opções e o contrato de operação. Eu não sou bem claro nessa resposta. Você parece estar dizendo que os warrants nunca seriam usados para compensar os contratados, mas sim NSOs. Como contratante considerando receber uma porcentagem da minha remuneração como equidade, I39m confundiu sobre a idéia de receber opções em vez de dinheiro. Parece-me que eu deveria ser concedido estoque em troca de dinheiro que eu não recebo, não a opção de comprar ações. Eu entendo que uma opção para comprar mais tarde no preço de hoje tem algum valor, mas esse valor não está necessariamente relacionado ao preço atual. Em outras palavras, se I39m devesse 100, então 100 opções para comprar ações em 1,00 não são necessariamente uma alternativa justa a 100 em dinheiro. O valor do estoque teria que duplicar antes de eu poder entregar mais de 100 para obter 200 de volta, 100 de rede. Parece que o cartaz original acima estava realmente tentando descobrir como compensar os contratados com estoque. Na sua seção de resposta 5, você está sugerindo uma concessão de ações e isso não poderia ser feito até a Série A, e seria tratado como renda tributável. Eu acho que já aprendi bastante para responder minha própria pergunta: Supondo que o FMV do estoque não seja medido Em centavos, então as opções não são adequadas para compensação direta (embora ainda funcionem bem como um 8220bonus8221 para funcionários). O estoque teria que dobrar em valor para fornecer a compensação pretendida. As bolsas de ações também não são boas porque elas terão grandes conseqüências fiscais. A solução é emitir warrants com preço de 0,01 por ação, o que pode ser feito legalmente, independentemente da atual FMV do estoque. É claro que, graças à ridícula posição do IRS que desejam impostos antes do estoque ser realmente vendido (), normalmente não faz sentido exercer os warrants até que você possa vender pelo menos alguns deles para cobrir a conta de imposto (como opções, Exceto possivelmente ISOs com seu tratamento fiscal especial). Oi Yokum, este é um ótimo fórum com informações úteis. Estamos formando uma empresa de tipo C. Uma pessoa que tem contribuído desde os dias de pré-incorporação quer investir na equidade, assim como outros co-fundadores e depois ser consultora. Ele não é um investidor credenciado. Nós precisamos dele, mas ele não quer ser um funcionário ou membro do conselho. É possível que a empresa vá com ele. As ações fornecidas a ele serão NSO. Muito obrigado 8211 Raghavan Raghavan 8211 Eu apenas emitiria e venderia ações ordinárias para ele ao mesmo preço que outros fundadores. Tenha em mente que, se ele tiver um trabalho diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações. Obrigado, Yokum Há alguma maneira de expandir seu comentário. 39 Se ele tiver um trabalho de dia, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações39. O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que pode ser um conselheiro para o início, mas pode Ter um emprego a tempo inteiro em outro lugar, Obrigado novamente. Raghavan Obrigado, Yokum Existe alguma maneira de expandir seu comentário. Se ele tiver um trabalho diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações39. O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que pode ser um conselheiro para o início, mas Pode ter um emprego a tempo inteiro em outro lugar, obrigado novamente. Raghavan Hi Yokum 8211 existe algum cenário em que uma empresa possa prolongar o período de exercício de 90 dias para os ISOs para um funcionário que parte. A natureza do relacionamento com o empregado pode ser alterada para um conselheiro e, desse modo, não desencadear o período de exercício. Existe outro Formas de estruturar a mudança do relacionamento, assumindo que a empresa estava disposta a seguir essa rota Rahul 8211 Normalmente, um contrato de opção tem um idioma que diz que a opção deve ser exercida dentro de X dias (ou seja, 90 dias) de rescisão do status como um provedor de serviços. O provedor de serviços é amplo o suficiente para englober funcionários, diretores, consultores, conselheiros, etc. Assim, um funcionário pode passar para o status de contratante e a opção normalmente continua a ser adquirida e não precisa ser exercida. Além disso, o período de 90 dias pode ser estendido. No entanto, o ISO se transformará em um NSO se o empregado não for mais um empregado após 90 dias.
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